De la Fricción a la Formalidad: por qué Simplificar la Facturación es una Estrategia de Recaudación de Impuestos

Las administraciones tributarias llevan dos décadas persiguiendo la misma idea desde diferentes perspectivas: la forma más rápida de recaudar ingresos de manera sostenible no es presionar más a los contribuyentes actuales, sino facilitar el cumplimiento tributario a todos. Latinoamérica lo demostró con la facturación electrónica. Ruanda lo demostró con las máquinas de facturación electrónica. Brasil e India demostraron una versión similar de la misma idea en los pagos, con sistemas que permiten realizar transacciones utilizando el nombre en lugar del número de cuenta bancaria. Este artículo conecta estos enfoques y propone un paso sencillo y económico que cualquier administración tributaria que se modernice puede dar: vincular cada Número de Identificación Fiscal (CUIT/NIF/RUC) con un Alias ​​Único Legible para Humanos (AURH), combinado con la autocompletación de datos al momento de la facturación. También estimamos el costo, analizamos las experiencias exitosas en otros lugares y compartimos que Antares, una nueva plataforma integrada de administración financiera y tributaria, incluirá la facturación en línea basada en AURH desde el primer día.

1. Facilitar las operaciones a los contribuyentes es la estrategia de recaudación, no un beneficio secundario.

Durante gran parte del siglo XX, las administraciones tributarias consideraron que las dificultades en el cumplimiento tributario eran problema de otros: del contribuyente, del contador, del proveedor de software. Esa perspectiva ha cambiado. El equipo de gobernanza del Banco Mundial lo plantea claramente: la simplificación del cumplimiento tributario mediante la digitalización y la reducción de procedimientos disminuye la carga administrativa y permite a las empresas invertir en crecimiento en lugar de en trámites burocráticos. La administración tributaria eficaz se entiende ahora como una herramienta tanto para la creación de empleo como para la recaudación de ingresos.¹ El mismo análisis señala que las mejoras en la eficiencia interna —en el registro de contribuyentes, los mecanismos de cumplimiento voluntario, la presentación en línea, los pagos electrónicos y el análisis de datos— son las que realmente generan ingresos adicionales, más que los aumentos de tasas o la intensidad de las auditorías.¹

El Foro de la OCDE sobre Administración Tributaria ha defendido una postura similar bajo el lema de «Administración Tributaria 3.0»: administraciones que se integran en los sistemas empresariales habituales de los contribuyentes, en lugar de exigirles que se desvíen de su flujo de trabajo para cumplir con sus obligaciones, obteniendo así mejores datos y un mayor cumplimiento simultáneamente.² La facturación electrónica es la expresión más clara de esto. Dado que el IVA ya representa alrededor del 20 % de los ingresos fiscales totales en el país promedio a nivel mundial, y entre el 30 % y el 50 % en muchas economías en desarrollo, incluso una modesta mejora en el cumplimiento del IVA, impulsada por una facturación más sencilla, tiene un impacto significativo en las cuentas fiscales generales.²

Los datos empíricos respaldan la teoría. Cuando México hizo obligatoria la facturación electrónica, los ingresos declarados aumentaron un 14% en tres años.³ Uruguay recaudó un estimado de 3,7% más en IVA e impuesto sobre la renta corporativa en el año en que la facturación electrónica se volvió ampliamente obligatoria.³ Perú vio aumentar las ventas gravables reportadas a la autoridad tributaria un 7% y las compras un 5% en el primer año después de que el mandato entró en vigor, un resultado que un estudio cuasiexperimental separado que utilizó los propios datos administrativos de SUNAT confirmó posteriormente utilizando un diseño de diferencias en diferencias escalonadas en las olas de adopción.^{3 4} El Ministerio de Hacienda de El Salvador informa que la recaudación del IVA aumentó del 3,5% del PIB en 2017 al 8,7% del PIB en 2023, un período que coincide con su implementación de la facturación electrónica.³ En varios estados brasileños que adoptaron tempranamente, la facturación electrónica se asoció con un aumento del 12% en los ingresos tributarios y una reducción del 2% en informalidad.³ El Sistema di Interscambio (SdI) de Italia, en funcionamiento desde 2019, detectó aproximadamente 1.100 millones de euros en fraude del IVA en un solo año e incrementó los pagos declarados del IVA en un 3,6%, incluso antes de tener en cuenta el efecto disuasorio sobre futuras declaraciones erróneas.² Entre 2019 y 2022, se estima que los ingresos del IVA en Italia crecieron entre 1.700 y 2.000 millones de euros, mientras que la detección de fraudes aumentó de aproximadamente 1.000 millones a 9.000 millones de euros.⁵

Ninguna de estas mejoras provino de aumentar las tasas ni de contratar más auditores. Provinieron de reducir el coste, en tiempo y en molestias, de hacer las cosas correctamente, y de la gran cantidad de datos que genera la facturación estructurada en tiempo real casi como un subproducto. La experiencia de Ruanda con las máquinas de facturación electrónica ilustra claramente el lado del contribuyente de ese comercio: el tiempo dedicado a la declaración y presentación del IVA se redujo de aproximadamente 45 horas al año a unas 5, mientras que la autoridad tributaria obtuvo visibilidad en tiempo real de las ventas que antes solo existían en recibos en papel vulnerables a la falsificación y a la contabilidad paralela.⁶ Esa es toda la tesis en una sola estadística: menor carga para el contribuyente, mayor visibilidad del gobierno, al mismo tiempo, gracias a la misma reforma.

2. El caso sencillo: un alias único y legible para el CUIT/NIF/RUC

Aquí es donde la mayoría de los sistemas de facturación electrónica aún desaprovechan oportunidades. Una vez que un país exige facturas electrónicas estructuradas, la carga técnica de emitir una pasa de “escribirla a mano” a “conocer el CUIT/NIF/RUC, el nombre legal, la dirección fiscal y el régimen tributario de la contraparte, e introducirlos correctamente en un formulario o mediante una llamada a la API”. Esto representa una barrera real, especialmente para los contribuyentes más pequeños y para las transacciones puntuales entre partes que nunca se han facturado entre sí. Un vendedor ambulante que tiene que buscar el CUIT/NIF/RUC de 10 o 13 dígitos de un cliente, copiarlo sin errores tipográficos y proporcionar por separado el nombre y la dirección registrados del cliente tal como aparecen en los archivos de la autoridad tributaria, se enfrenta a una tarea estructuralmente más compleja que la que requería el comercio informal. Cada campo adicional obligatorio supone un punto en el que una transacción se convierte discretamente en efectivo o en un recibo en papel que nunca llega a la administración tributaria.

La solución ya existe, solo que aún no en la administración tributaria. Existe en los pagos. Pix de Brasil, el sistema de pago instantáneo creado y operado por el Banco Central de Brasil, reemplazó los números de cuenta bancaria y los códigos de sucursal con una “clave Pix” (chave Pix), un alias corto y fácil de recordar basado en un número de teléfono, una dirección de correo electrónico, el propio número de identificación fiscal de la persona o una cadena aleatoria, que se resuelve internamente hasta la cuenta real a través de un directorio llamado DICT.⁷ El resultado no fue una mejora marginal; fue la adopción más rápida de un sistema de pago registrada hasta la fecha. Aproximadamente un año después de su lanzamiento en noviembre de 2020, Pix alcanzó los 114 millones de usuarios, lo que representa cerca del 67 % de la población adulta de Brasil.⁸ Para septiembre de 2024, Pix contaba con 538 millones de cuentas registradas, incluyendo empresas, y para ese mismo año procesaba decenas de miles de millones de transacciones anuales.^{9 10} Un mecanismo similar en India ilustra la misma situación desde una perspectiva diferente: la Dirección Virtual de Pago (VPA) de la Interfaz Unificada de Pagos (UPI) permite que cualquier usuario o comerciante realice transacciones mediante un identificador tan fácil de recordar como nombre@banco, sin exponer jamás un número de cuenta ni un código de enrutamiento, y la UPI ahora procesa decenas de miles de millones de transacciones al mes.^{11 12} En ambos casos, el alias no es una mera conveniencia estética. Es el mecanismo que permitió que sistemas diseñados para la infraestructura del sector financiero se volvieran realmente utilizables por vendedores ambulantes y contrapartes ocasionales.

No hay razón para que este mismo principio no pueda aplicarse al propio identificador fiscal. Un Alias Unico Tributario (TUA, por sus siglas en inglés) es precisamente eso: una cadena corta y fácil de recordar, elegida por la empresa o sugerida por el sistema (un nombre comercial, un identificador, un token similar a un número de teléfono), que se asigna uno a uno al TIN del contribuyente dentro del directorio de la administración tributaria, de la misma manera que DICT asigna una clave Pix a una cuenta bancaria. Un comprador que emite o recibe una factura solo necesitaría conocer o escribir el TUA de la contraparte. El sistema lo resuelve instantáneamente y autocompleta todo lo que la factura requiere legalmente: el TIN, el nombre legal registrado, la dirección fiscal, el régimen tributario aplicable y cualquier otro campo de datos maestros que exija el formato; los mismos campos que hoy en día deben buscarse, copiarse y volver a escribirse manualmente, y que, por consiguiente, son la causa más común de rechazo de facturas en la etapa de validación. Se trata de una pequeña adición técnica a la infraestructura que ya tienen la mayoría de las plataformas modernas de facturación electrónica (un registro de contribuyentes, una API de validación, autorización en tiempo real), pero elimina precisamente la fricción que mantiene a las transacciones informales, de bajo volumen y de pequeñas empresas fuera del flujo formal de facturación. Dado que Pix logró que una gran parte de los pagos entre personas y empresas de una economía nacional dejaran de usar efectivo en aproximadamente tres años, principalmente gracias a un alias fácil de recordar, y UPI hizo algo similar en la India, existe una base creíble para esperar que una capa de TUA con autocompletado genere un crecimiento comparable, y posiblemente exponencial, en la emisión de facturas electrónicas entre los micro y pequeños contribuyentes, precisamente el segmento que cada mandato de facturación electrónica tiene más dificultades para incorporar.

3. Estimación del costo de adopción

La respuesta honesta es que el costo es bajo en comparación con la infraestructura de facturación electrónica sobre la que se basa, ya que una capa TUA reutiliza, en lugar de reemplazar, lo que una plataforma moderna de administración tributaria ya posee: un registro de contribuyentes, una API de validación/autorización y un modelo de datos de facturas. Vale la pena separar tres componentes de costo.

Infraestructura del lado gubernamental. Los servicios de directorio y resolución de este tipo no son novedosos. El banco central de Brasil construyó todo el motor de pagos en tiempo real (SPI) y el directorio de alias DICT que resuelve las claves Pix a cuentas por aproximadamente 4 millones de dólares, una cifra que se vuelve casi insignificante al compararla con el volumen de transacciones que ahora procesa.¹³ Para una administración tributaria, agregar una tabla de resolución de alias y un punto final de autocompletado a un registro de contribuyentes y un sistema de autorización de facturación electrónica existentes es una tarea considerablemente menor que construir una red nacional de pagos instantáneos desde cero, ya que el trabajo de identidad, KYC y registro ya está hecho para fines fiscales. Para un país que desarrolla esto como un módulo incremental en una plataforma de facturación electrónica existente, un orden de magnitud realista se sitúa en el mismo rango que los estudios independientes asignan a una solución de facturación electrónica totalmente personalizada, desarrollada desde cero —generalmente citada entre 140 000 y 400 000 USD en costos de desarrollo y de seis a diez meses de tiempo de implementación para una plataforma completa¹⁴—, donde la capa de TUA/autocompletado representa una fracción de ese costo, ya que se suma a la infraestructura de registro y autorización existente, no la reemplaza.

Costo para el contribuyente. Este es el dato más importante, porque determina la adopción. El procesamiento de una factura en papel se estima comúnmente entre 14 y 20 €. Una factura electrónica estructurada cuesta unos pocos euros procesarla, y con una alta automatización ese coste puede ser inferior a 1 €.¹⁵ Por otra parte, las encuestas a empresas que ya operan bajo mandatos de facturación electrónica revelan que el 55 % cita el coste inicial como una barrera real para la adopción, junto con la complejidad de la integración.¹⁶ Una capa TUA ataca directamente el lado de la integración y la entrada de datos de ese coste, ya que el autocompletado de los datos de la contraparte elimina uno de los pasos manuales más propensos a errores y que más tiempo consume en la preparación de facturas; para los contribuyentes más pequeños, suele ser el mayor coste recurrente de cumplimiento, puesto que se paga en tiempo del personal por cada factura en lugar de una sola vez en la implementación. Para los métodos de emisión en el punto de venta y móviles dirigidos específicamente a pequeños contribuyentes, el coste incremental para la empresa es prácticamente nulo: el canal de facturación electrónica móvil de Ruanda, dirigido a contribuyentes con una facturación anual inferior a unos 20 millones de FRW (aproximadamente 16.400 EUR), funciona mediante SMS convencionales sin necesidad de hardware específico.¹⁷

Evaluación neta. Para la administración, se estima que un módulo TUA/autocompletado supone un coste incremental moderado en un sistema de facturación electrónica o registro de contribuyentes existente, muy inferior al coste de desarrollar una nueva plataforma y recuperable rápidamente, dado que cada punto porcentual de formalización alcanzado por los sistemas análogos Pix y UPI se corresponde, en los estudios de recaudación tributaria mencionados anteriormente, con ganancias cuantificables de varios puntos porcentuales en el IVA declarado y los ingresos. Para el contribuyente, el coste marginal por factura debería ser cercano a cero, condición que se cumple precisamente cuando los estudios de caso de Pix y UPI demuestran que la adopción se vuelve exponencial en lugar de lineal.

4. Mejores prácticas a nivel mundial

Existen ciertos patrones que se repiten en los países y sistemas que han implementado correctamente esta práctica, y vale la pena mencionarlos explícitamente, ya que son aplicables mucho más allá de la facturación.

Comience con el segmento de mayor fricción e informalidad, no con los mayores contribuyentes. Chile fue pionero en la facturación electrónica a principios de la década de 2000 y, para 2014, había aprobado una ley que extendía la obligación a todas las empresas en un plazo de cinco años. Sin embargo, el diseño que finalmente produjo una adopción casi universal se implementó gradualmente según el tamaño de la empresa.¹⁸ La implementación en Perú también se realizó por fases, comenzando con las empresas más grandes y los sectores prioritarios, y otorgando a las empresas más pequeñas más tiempo y herramientas más sencillas. Este es precisamente el diseño que posteriormente permitió a los investigadores aislar el efecto causal de la reforma utilizando la propia implementación escalonada.⁴ Ruanda fue un paso más allá y creó un canal móvil específico, prácticamente gratuito, exclusivamente para sus contribuyentes más pequeños registrados en el IVA, en lugar de exigir a un vendedor ambulante que adoptara el mismo software que un gran exportador.¹⁷

Haga que el modelo de autorización sea en tiempo real y que el rechazo sea inmediato y subsanable. El SdI de Italia valida cada factura con más de 200 reglas antes de que tenga validez legal a efectos fiscales. Con estos fines, una factura rechazada puede corregirse y volver a presentarse en cuestión de días, lo que mantiene el ciclo de cumplimiento ajustado en lugar de permitir que los errores salgan a la luz meses después, durante la auditoría.¹⁹ El resultado no es solo la detección de fraude, sino una visión en tiempo real de la economía que la administración tributaria no tenía antes, y que ahora es precisamente el modelo que la iniciativa IVA en la Era Digital (ViDA) de la Unión Europea está generalizando en todos los Estados miembros para 2030.²⁰

Tratar los datos de facturación como un insumo para las declaraciones prellenadas, no solo como un registro de cumplimiento. Italia ofrece ahora declaraciones periódicas de IVA prellenadas a aproximadamente 2,4 millones de operadores registrados a efectos del IVA, generadas directamente a partir de los datos de facturación que SdI ya posee.⁵ Esto cierra el círculo: los mismos datos recopilados para facilitar la facturación se reutilizan para facilitar la presentación de declaraciones, lo que refuerza la reducción de la carga para el contribuyente en lugar de crear una segunda carga independiente posteriormente.

Reduzca los identificadores a algo fácil de recordar siempre que una persona deba escribirlos o decirlos. Esta es la lección de la administración tributaria externa que, según este artículo, debería incorporarse a ella. El diseño de Pix, basado en alias y gestionado mediante un directorio central, se considera clave para facilitar la adopción tanto para particulares como, con el tiempo, para comerciantes, aunque esta última requiere integración en el sistema y, por naturaleza, es más compleja.⁸ El VPA de UPI hace lo mismo en India, comercializado y entendido explícitamente como «una dirección de correo electrónico para su dinero».²¹ Ambos ejemplos respaldan un principio general: siempre que un proyecto nacional de infraestructura digital requiera que dos partes desconocidas se identifiquen con precisión, sustituir un identificador numérico largo por un alias corto, elegido por una persona y gestionado por un directorio central de confianza, acelera notablemente la adopción.

Ampliar la cobertura antes de restringir las exenciones y, posteriormente, eliminarlas gradualmente. Italia implementó la facturación B2G en 2014, la extendió a B2B/B2C en 2019 y solo incluyó a las microempresas en su totalidad en 2024. Este proceso gradual, que duró una década, permitió que la plataforma, la base de contribuyentes y el ecosistema de software de terceros maduraran conjuntamente, en lugar de forzar la adopción simultánea por parte de contribuyentes con capacidades muy diferentes.^{22 23}

En conjunto, estas prácticas describen una estrategia coherente: reducir el coste marginal y la carga cognitiva de la primera factura que emite electrónicamente un pequeño contribuyente o un contribuyente informal; agilizar el ciclo de retroalimentación del sistema para que los errores se corrijan en cuestión de días, en lugar de descubrirse durante una auditoría; y proporcionar a los contribuyentes los datos resultantes como una ventaja (declaraciones prellenadas, reembolsos más rápidos, menos inspecciones), en lugar de utilizarlos únicamente como medida punitiva.

5. Antares: Los TUA llegan con la facturación en línea

Estamos integrando esta idea directamente en Antares, una nueva plataforma integrada de administración financiera y tributaria diseñada bajo el principio de que simplificar las operaciones del contribuyente es la vía más directa para lograr una recaudación más alta y sostenible. El módulo de facturación en línea de Antares incluirá soporte para TUA desde su lanzamiento inicial: cada contribuyente registrado podrá reclamar un alias corto y fácil de recordar vinculado directamente a su CUIT/NIF/RUC, y cualquier contraparte —desde la integración con el ERP de un gran exportador hasta un puesto de mercado que emite facturas desde un teléfono— podrá generar una factura que cumpla con todos los requisitos ingresando solo ese alias. El sistema resuelve el alias con el registro del contribuyente en tiempo real y autocompleta el CUIT/NIF/RUC, el nombre legal, la dirección fiscal y el régimen tributario aplicable, los mismos campos que actualmente son la fuente más común de errores manuales y rechazo de facturas.

El diseño sigue deliberadamente las mejores prácticas revisadas anteriormente: resolución y validación en tiempo real basadas en el enfoque de autorización que ha funcionado en Italia y en toda Latinoamérica; un proceso de emisión ágil dirigido a los contribuyentes más pequeños, inspirado en el canal móvil de Ruanda; y una capa de alias basada directamente en las curvas de adopción que Pix y UPI lograron en los pagos. El objetivo no es simplemente digitalizar la facturación —todos los mandatos revisados ​​en esta publicación ya lo han hecho—, sino eliminar el último obstáculo que mantiene las transacciones más pequeñas, informales y ocasionales fuera del flujo formal de facturación, precisamente donde se encuentran las mayores oportunidades de mejora en el cumplimiento normativo.

Escrito con el apoyo de claude.com.

Referencias